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消費稅改革勿降低消費者福利
2014.08.10

 據悉,作為系統的財稅體制改革的一部分和初期的改革重點之一,消費稅調整方案預計將在今年10月出臺。根據專家估計,改革方向可能是調整消費稅的征收范圍,改變其征收環節,并將其改為地方稅等等。

  在我國現行的分稅制之下,消費稅是中央稅,由國家稅務局負責征收。近年來消費稅收入不斷增長,在2009年由于消費稅征收范圍擴大等原因,一舉超過個人所得稅而成為我國第四大稅種,主要來源是煙草、成品油和汽車等產品的消費。

  無疑,消費稅改革的一個主要功能應該是促進經濟增長模式向著集約可持續性方向轉變,征收對象可更多集中到高耗能、高污染產品。而為了調節貧富差距、促進社會公平、影響社會風化的考慮,對私人飛機、私人游艇等奢侈品課以較高的消費稅率也是國際通行做法,我國應該借鑒。

  目前消費稅的征收環節以生產制造和進口環節為主,只是對個別種類的消費品在零售和批發環節征收。以生產環節為主的征收方式有減少征管成本、確保稅款避免流失的好處,但是,這導致消費者對在生產環節征收后轉嫁到自己身上的消費稅感受較弱,從而對其消費行為的影響作用有限。因此,可以考慮借鑒國際通行做法,逐漸將其轉向消費環節征收,從而強化消費稅調控效果。

  據相關估計,消費稅如果改為地方稅,則可以補充地方財力1萬億元。無疑,這一調整對于地方主體稅種體系構建意義重大,但是,不應過多強調消費稅增加地方收入的工具性意義,而還是應讓消費稅的功能更多體現在引導微觀行為主體的選擇、幫助宏觀調控等價值性意義方面,主要是調整收入差距、抑制過度奢侈品的消費、鼓勵節約促進經濟轉型,而不應該以增加地方稅收收入作為改革的主要目的。而且,消費稅的總量也不足以成為地方稅的主要來源,未來的關鍵仍然是實現不動產統一登記、理順各種關系后規范性地開征房產稅等財產稅,使之成為地方財力持續性的合法穩定來源。

  改革方向正確,但改革的具體路徑設計,包括課稅范圍、稅率結構和課稅環節的設置與安排,都應經過謹慎計算,以免給普通人的生活成本帶來過大沖擊。在目前還沒有開征環境保護稅情況下,部分消費稅可起到環保稅功能,但在未來的改革中要注意二者的協調,以免造成重復課稅效果。此外,降低成品油等行業的壟斷程度,鼓勵競爭和差異化的價格,也可縮小壟斷定價者將消費稅轉嫁到消費者身上的空間。謹慎選擇改革路徑,才可助力于社會可持續性發展,同時帶來總體消費者福利的提升。

  (文章來源:21世紀經濟報道)

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